Ежемесячный дайджест налоговых новостей за декабрь 2025г.

Налоговая практика Альтхаус представляет ежемесячный дайджест налоговых новостей за декабрь 2025 г.

НДФЛ

Уточнены правила льготного налогообложения доходов от продажи ценных бумаг

19 декабря 2025 г. Государственная Дума РФ приняла во втором чтении законопроект, уточняющий условия применения налоговых льгот по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг:

• Непрерывность срока владения: в срок владения ценными бумагами, необходимый для получения освобождения от налогообложения (5 лет), будет включаться период, когда инвестор временно передавал бумаги по договору займа с брокером или по сделке РЕПО.

• Ценные бумаги высокотехнологичного сектора: для получения льготы по акциям высокотехнологичных компаний будет достаточно, чтобы они относились к этой категории в течение 1 года, предшествующего продаже (сейчас требования должно соблюдаться в течение всего срока владения акциями).

В законопроекте указано, что новые положения будут распространяются на доходы, полученные с 1 января 2026 г. как улучшающие положение налогоплательщиков.

Источник: Проект Федерального закона № 1014168-8 от 11.09.2025 

Страховые взносы

Утвержден перечень видов деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП

27 декабря 2025 г. Правительство РФ утвердило перечень видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2026 г. будет действовать льготный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). 

Перечень предусматривает более 50 видов деятельности (ОКВЭД), среди которых: деятельность воздушного и космического транспорта, деятельность в области информационных технологий (ИТ), образовательная деятельность, деятельность в области спорта, рыболовства, обработка древесины, производство напитков, одежды, мебели, бумаги, лекарств и др. Отметим, что для применения данной льготы необходимо, чтобы более 70% доходов налогоплательщика составляли доходы от указанных видов деятельности.

Источник: Распоряжение Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025

Вводится эксперимент по добровольной уплате самозанятыми страховых взносов

15 декабря 2025 г. принят Федеральный закон, устанавливающий эксперимент до 2028 г., в рамках которого самозанятые получат право добровольно уплачивать за себя страховые взносы в Социальный Фонд России (размер можно выбрать самостоятельно – 35 или 50 тыс. руб.). Это позволит им получить доступ к социальному обеспечению, включая пособия по временной нетрудоспособности (больничные), по беременности и родам (декретные) и по уходу за ребенком. Изменения вступили в силу с 1 января 2026 г.

Источник: Федеральный закон № 456-ФЗ от 15.12.2025

Субъектам РФ предоставлены права по установлению ставок УСН 

30 декабря 2025 г. Правительство РФ выпустило распоряжение, утверждающее список видов экономической деятельности, по которым субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). 

Отметим, что с 2026 г. субъекты РФ могут вводить пониженные ставки по единому налогу при УСН только в отношении налогоплательщиков с определенными видами деятельности и при соответствии их иным критериям, которые утверждает Правительство РФ (ранее указанные ограничения отсутствовали). 

Согласно распоряжению Правительства РФ субъекты РФ вправе вводить льготные ставки по единому налогу при УСН практически для всех видов деятельности, за исключением: деятельности ломбардов, негосударственных пенсионных фондов, деятельности по страхованию жизни, организации и проведению азартных игр.

Источник: Распоряжение Правительства РФ № 4176-р от 30.12.2025 

Правительство РФ одобрило поправки к законопроекту, ограничивающему применение налоговых льгот для новых резидентов преференциальных режимов

11 декабря 2025 г. стало известно, что Правительство РФ одобрило поправки ко второму чтению законопроекта о совершенствовании предоставления льгот для новых резидентов преференциальных режимов (ОЭЗ, ТОР, свободный порт Владивосток, Арктическая зона и др.). Указанные поправки носят точечный характер: ограничения не будут применяться к новым резидентам в течение первых 3-х лет с года получения статуса резидента (в первом чтении — 2-х лет).

Законопроект предусматривает ограничение общей суммы льготы величиной фактически сделанных капитальных инвестиций. Субъекты РФ также получат право самостоятельно устанавливать конкретное соотношение объема льгот к инвестициям. 

Источник: Проект Федерального закона № 960752-8 от 07.07.2025; Информационное сообщение Минфина России

Международное налогообложение

СИДН РФ с ОАЭ ратифицировано и вступает в силу с 2026 г.

5 декабря 2025 г. Минфин России проинформировал о завершении ратификации Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Российской Федерацией и ОАЭ и официальном вступлении его в силу с 1 января 2026 г.

Источник: Информационное сообщение Минфина России

 Прочее

ФНС России выпустила методические рекомендации по НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

30 декабря 2025 г. ФНС России выпустила развернутые методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые в 2025 г. получили выручку более 20 млн руб. и с 1 января 2026 г. обязаны перейти на уплату НДС. Документ содержит 26 ключевых разделов, посвященных порядку перехода, определению налоговой базы, выбору и применению ставок, составлению отчетности и оформлению документов.

Источник: Методические рекомендации ФНС России